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企业项目申报前财务往来账管理常见问题汇总【新萄京】

作者: 编辑: 来源: 发布日期: 2019.05.28

近期,有很多客户咨询往来款项的处理问题,总结出以下四大类。

第一,缺少入账的发票或无交易实质。比如其他应收款是 很多挂账的费用,但缺乏发票, 很多人第一想法就是找替票,但这种做法是违法的,会计人员有承担法律责任的风险。如果这部分费用真实,可以凭收据、小票等入账,只是这部分费用不可以在所得税前扣除。如果没有对应的发票也没有其他证据表明 挂账的其他应收款是费用,财务人员还是费用化处理的话,会有虚增费用、偷逃税的风险。在企业往来账中有些一进一出的款项,没有实质经济内容,实际上是借款给别人,这是违反财务管理 规定;还有些利用职务之便,多次领用备用金,却以银行转账还款,这样做有套现的可能,也是不符合财务规定的。

第二,正常企业账务处理中,往来款项在资产负债表中是有负数列示的,这是合理的,但是在审计的时候,是有负值重分类的处理,这样会导致审计后的报表与企业之前报的年报存在数据不一致的情况,如有客户在准备高企事项,这个一定要注意,务必保证税务系统的年报与审计报告一致。

第三,很多股东将钱直接打到公司,没有任何备注,财务人员进行账务处理的时候就放在其他应付款,相当于公司向股东借款,但是却忽略实收资本的增加,在高企得分规划中,就有人咨询是否可以将这部分钱再转为实收资本,也就是“债转股”,但是有条件有程序的,首先是股东借款给公司形成的债权是真实的,有合法的证据能够证明;然后还要出具审计报告进行评估,具体程序及注意事项请来电咨询。

第四,有些企业不重视对往来款项的管理,不能做到定时对账,定时清理,存在很多名存实亡的长期挂账,虽然计提坏账准备,但是收回时不做坏账注销,而作为账外小金库等等,这些都是不符合会计准则的。针对其他应收款长时间挂账 的,如果属于对其他单位或个人的借款,则涉及 到缴纳增值税;如果是对自然人股东个人借款超期 没有归还的, 要视同股息红利分配来进行账务处理;针对预付账款 :如果是确实无法收回的款项,可以做资产损失的账务处理;针对应付款项的问题,如果 是挂账2年及以上且无法支付的应付账款,则转入营业外收入。

以上问题仅是往来款项里的部分问题,其他情况及处理可以来电咨询。

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